六、增值稅一般納稅人納稅上門申報要提交的納稅申報

　?。ㄒ唬┰鲋刀愐话慵{稅人納稅申報表及其附列資料（國家稅務總局公告2016年第13號規(guī)定納稅申報表及附列資料為必報資料）。

　　具體包括：

　　1.《增值稅納稅申報表（適用于增值稅一般納稅人）》；

　　2.《增值稅納稅申報表附列資料（一）》（本期銷售情況明細）；

　　3.《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細）；

　　4.《增值稅納稅申報表附列資料（三）》（服務、不動產和無形資產扣除項目明細）。一般納稅人銷售服務、不動產和無形資產的納稅人，需填報《增值稅納稅申報表附列資料（三）》。其他納稅人有減免稅業(yè)務的納稅人填寫《增值稅減免稅申報明細表》

　　填寫《增值稅納稅申報表附列資料（一）》（本期銷售情況明細）第1至11列

　　有差額扣除項目的納稅人填寫《增值稅納稅申報表附列資料（三）》（服務、不動產和無形資產扣除項目明細）

　　有差額扣除項目的納稅人填寫《增值稅納稅申報表附列資料（一）》（本期銷售情況明細）第12至14列

　　提示：

　　1.一般計稅方法的填寫

　　納稅人適用一般計稅方法的業(yè)務，當期取得的收入根據適用不同的稅率確定的銷售額和銷項稅額，分別填寫到對應的“開具增值專用發(fā)票”、“開具其他發(fā)票”、“未開具發(fā)票”列中。

　　2.簡易計稅方法的填寫

　　納稅人適用簡易計稅方法的業(yè)務，當期取得的收入根據適用不同征收率確定的銷售額和應納稅額，分別填寫到對應的“開具增值專用發(fā)票”、“開具其他發(fā)票”、“未開具發(fā)票”列中。

　　3.特殊業(yè)務的填寫

　?。?即征即退業(yè)務的填寫

　　納稅人按規(guī)定享受增值稅即征即退政策的貨物、勞務和服務的征（退）稅數(shù)據填寫在附表一第6至7行“即征即退項目”欄次中。

　　有即征即退征稅項目的納稅人第1至5行“一、一般計稅方法計稅”“全部征稅項目”各行數(shù)據中既包括即征即退征稅項目，又包括不享受即征即退政策的一般征稅項目；

　　II.減免稅業(yè)務的填寫

　　1.發(fā)生免稅業(yè)務的納稅人需要填寫附表一“免稅”相應欄次（18、19欄）

　　2.減免稅業(yè)務的填寫

　　發(fā)生免稅業(yè)務的納稅人需要填寫減免稅明細表。

　　“減稅項目”由本期按照稅收法律、法規(guī)及國家有關稅收規(guī)定享受減征（包含稅額式減征、稅率式減征）增值稅優(yōu)惠的納稅人填寫。“應納稅額減征額”當期大于零的納稅人需要填寫“減稅項目”欄次。

　　“免稅項目”由本期按照稅收法律、法規(guī)及國家有關稅收規(guī)定免征增值稅的納稅人填寫。僅享受小微企業(yè)免征增值稅政策或未達起征點的小規(guī)模納稅人不需填寫。

　　“減稅性質代碼及名稱”、“免稅性質代碼及名稱”根據國家稅務總局最新發(fā)布的《減免性質及分類表》所列減免性質代碼、項目名稱填寫。同時有多個減稅、免稅項目的，應分別填寫。

　　“免稅銷售額對應的進項稅額”按下列情況填寫：納稅人兼營應稅和免稅項目的，按當期免稅銷售額對應的進項稅額填寫；納稅人本期銷售收入全部為免稅項目，且當期取得合法扣稅憑證的，按當期取得的合法扣稅憑證注明或計算的進項稅額填寫；當期未取得合法扣稅憑證的，納稅人可根據實際情況自行計算免稅項目對應的進項稅額；無法計算的，本欄次填“0”。

　　III.生產企業(yè)免抵退稅業(yè)務的填寫出口銷售額的填寫：

　　生產企業(yè)適用免抵退政策的當期出口銷售額填報在附表一“免抵退稅”部分“開具其他發(fā)票”“銷售額”列，該銷售額為企業(yè)會計確認的出口銷售額。

　　生產企業(yè)出口業(yè)務適用免稅情形時，出口銷售額填寫在附表一免稅列“免稅銷售額”中。

　　外貿企業(yè)出口銷售額適用免退稅的，填寫在附表一免稅列和主表第8欄“免稅銷售額”中。

　　IV.差額征稅業(yè)務的填寫

　　有差額征稅業(yè)務的納稅人需要填寫：

　　①《增值稅納稅申報表附列資料（一）》（本期銷售情況明細）第12至14列。

　?、诟奖砣?列相應欄次的數(shù)值應等于附表一中第12列相應欄次的數(shù)值。

　　V.一般納稅人銷售服務、不動產和無形資產的填寫

　　在確定服務、不動產和無形資產銷售額時，按照有關規(guī)定可以從取得的全部價款和價外費用中扣除價款的，需填報《增值稅納稅申報表附列資料（三）》（服務、不動產和無形資產扣除項目明細）。其他情況不填寫該附列資料。

　?。ǘ┻M項稅額的填寫

　　有不動產進項稅額分期抵扣業(yè)務的納稅人填寫《增值稅納稅申報表附列資料（五）》（不動產分期抵扣計算表）

　　有固定資產（不含不動產）進項稅額抵扣業(yè)務的納稅人填寫《固定資產（不含不動產）進項稅額抵扣情況表》

　　填寫《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細）

　　填寫《本期抵扣進項稅額結構明細表》

　　1.申報抵扣的進項稅額的填寫納稅人當期認證相符（或增值稅發(fā)票查詢平臺勾選確認抵扣）的增值稅專用發(fā)票（含機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）的進項稅額填寫在“認證相符的增值稅專用發(fā)票”欄次中。

　　當期取得的“海關進口增值稅專用繳款書”經稽核比對相符后，根據稽核比對結果通知書注明的相符稅額合計，填寫到附表二第5欄“海關進口增值稅專用繳款書”欄次中。

　　當期取得的農產品收購發(fā)票或銷售發(fā)票計算的進項稅額，填寫到附表二第6欄“農產品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票”欄次中。實行農產品核定扣除的企業(yè)，計算出的當期農產品核定扣除進項稅額也填寫在此欄中。

　　當期取得的“代扣代繳稅收繳款憑證”，代扣代繳的稅額填寫到附表二第7欄“代扣代繳稅收繳款憑證”欄次中。

　　2016年5月1日至7月31日期間取得的道路、橋、閘通行費，以取得的通行費發(fā)票（不含財政票據）上注明的收費金額計算的可抵扣進項稅額，填入附表二第8欄“其他”。

　　2.進項稅額轉出額的填寫

　　納稅人已經抵扣但按政策規(guī)定應在本期轉出的進項稅額，填寫到附表二第13至23欄中。

　　3.進項稅額結構明細的填寫

　　《本期抵扣進項稅額結構明細表》中“按稅率或征收率歸集（不包括購建不動產、通行費）的進項”，反映納稅人按稅法規(guī)定符合抵扣條件，在本期申報抵扣的不同稅率（或征收率）的進項稅額，不包括用于購建不動產的允許一次性抵扣和分期抵扣的進項稅額，以及納稅人支付的道路、橋、閘通行費，取得的增值稅扣稅憑證上注明或計算的進項稅額。

　　納稅人執(zhí)行農產品增值稅進項稅額核定扣除辦法的，按照農產品增值稅進項稅額扣除率所對應的稅率，將計算抵扣的進項稅額填入相應欄次。

　　納稅人取得通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中差額征稅開票功能開具的增值稅專用發(fā)票，按照實際購買的服務、不動產或無形資產對應的稅率或征收率，將扣稅憑證上注明的稅額填入對應欄次。

　　第29欄反映納稅人用于購建不動產允許一次性抵扣的進項稅額。購建不動產允許一次性抵扣的進項稅額，是指納稅人用于購建不動產時，發(fā)生的允許抵扣且不適用分期抵扣政策的進項稅額。

　　4.特殊業(yè)務的填寫

　　即征即退業(yè)務的填寫

　　即征即退業(yè)務的納稅人取得的進項稅額需要在“一般項目”和“即征即退項目”中進行分攤。

　　生產企業(yè)免抵退稅業(yè)務的填寫

　　生產企業(yè)應根據免抵退稅正式申報的出口銷售額計算免抵退稅不得免征和抵扣稅額，并填報在當期《增值稅納稅申報表附列資料（二）》第18欄“免抵退稅辦法出口貨物不得抵扣進項稅額”、《免抵退稅申報匯總表》第25欄“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”。匯總表第25欄與附表二第18欄數(shù)值需相同，不得有差異。

　　生產企業(yè)出口業(yè)務適用免稅情形時用于免稅業(yè)務計算的進項稅額轉出填寫在附表二第14欄“免稅項目用”。

　　外貿企業(yè)免退稅業(yè)務的填寫

　　外貿企業(yè)用于出口業(yè)務取得的專用發(fā)票須按規(guī)定的時限進行認證（或登錄發(fā)票查票平臺勾選確認）。外貿企業(yè)內外銷必須分開核算。外貿企業(yè)取得的用于出口退（免）稅的進項發(fā)票，認證后填寫在附表二“待抵扣進項稅額”相應欄次。外貿企業(yè)征退稅率之差部分計入成本，不在附表二進項稅額轉出中反映。